Čo je dividenda (podiel na zisku) a ako sa zdaňuje na Slovensku

Dividenda je pojem, s ktorým sa podnikatelia a investori stretávajú veľmi často. V praxi sa však pod týmto pojmom skrývajú dva odlišné právne režimy – v závislosti od toho, či ide o akciovú spoločnosť (a.s.) alebo spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.).

V tomto článku vysvetľujeme:

• čo je dividenda a čo je podiel na zisku,
• kto má naň nárok,
• ako prebieha výplata zisku v s.r.o.,
• ako sa dividendy zdaňujú v rokoch 2024 – 2026,
• na aké chyby si dať pozor.

Dividenda vs. podiel na zisku: aký je rozdiel?

Hoci sa v bežnej reči používa pojem dividenda aj pri s.r.o., právne ide o rozdielne inštitúty:

• Akciová spoločnosť (a.s.)
  → vypláca dividendu akcionárom.
• Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.)
  → vypláca podiel na zisku spoločníkom.

V tomto článku používame pojem „dividenda“ aj pre s.r.o. v zjednodušenom, hovorovom zmysle, pričom právne korektným pojmom je podiel na zisku.

Kto má nárok na dividendu alebo podiel na zisku?

Nárok vzniká osobe, ktorá:

• je akcionárom (a.s.) alebo spoločníkom (s.r.o.),
• má tento status k rozhodnému dňu, ktorý určí valné zhromaždenie,
• spoločnosť dosiahla zisk po zdanení a valné zhromaždenie rozhodlo o jeho rozdelení.

Samotné dosiahnutie zisku však automaticky neznamená, že zisk musí byť vyplatený.

Ako prebieha výplata podielu na zisku v s.r.o.

Pri s.r.o. ide o prísnejší režim, než si mnohí podnikatelia uvedomujú.

Základné podmienky výplaty

Podiel na zisku možno vyplatiť len vtedy, ak:

1. bola schválená riadna alebo mimoriadna účtovná závierka,

2. spoločnosť vykazuje zisk po zdanení,

3. valné zhromaždenie rozhodlo o rozdelení zisku.

Zákonné obmedzenia (kľúčové v praxi)

Podiel na zisku nie je možné vyplatiť, ak:

• by si tým spoločnosť spôsobila úpadok (nie je potrebná bezprostredná kauzalita),
• vlastné imanie po výplate klesne pod zákonom stanovenú hranicu,
• spoločnosť má nevysporiadané straty minulých rokov, ktoré zákon vyžaduje kryť,
• ide o preddavok na podiel na zisku (ten je v s.r.o. zakázaný).

Zdanenie dividend a podielov na zisku (prehľad podľa rokov)

Zdanenie dividend závisí od roku, za ktorý bol zisk vytvorený, nie od roku výplaty.

Zisky za roky 2017 – 2023

• zrážková daň: 7 %
• bez zdravotných odvodov

Zisk za rok 2024

• zrážková daň: 10 %
• bez zdravotných odvodov

Zisky za rok 2025 a neskôr

• zrážková daň: 7 %
• bez zdravotných odvodov

Daň zráža a odvádza priamo spoločnosť, príjemca dividendy ju už neuvádza v daňovom priznaní.

Staršie zisky a zdravotné odvody (2011 – 2016)

Pri dividendách zo starších rokov platí osobitný režim:

• dividendy zo ziskov za roky 2011 – 2016
  → spravidla nie sú predmetom dane z príjmov,
  → môžu však podliehať zdravotným odvodom.

Sadzba zdravotných odvodov sa v minulosti líšila podľa obdobia a statusu poistenca. Pri starších ziskoch preto odporúčame individuálne posúdenie, najmä ak ide o vyššie sumy.

Dividendy zo zahraničia a nerezidenti

Ak je príjemcom dividendy:

• daňový nerezident SR, alebo
• osoba zo štátu označeného ako nespolupracujúca jurisdikcia,

môže sa uplatniť vyššia zrážková daň (až 35 %).

Zároveň je potrebné vždy skúmať:

• zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia,
• povahu príjmu podľa slovenského zákona o dani z príjmov,
• aktuálne zoznamy nespolupracujúcich jurisdikcií (ktoré sa môžu meniť).

Najčastejšie chyby a rizikové praktiky pri vyplácaní zisku

V praxi sa opakovane stretávame s týmito omylmi:

• vyplatenie zisku bez splnenia zákonných testov,
• snaha obchádzať zákaz preddavkov na podiel na zisku,
• „maskovanie“ výplaty zisku ako pôžičky alebo iného plnenia,
• ignorovanie pravidiel pri zahraničných štruktúrach.

Takéto postupy môžu viesť k:

• domeraniu dane,
• sankciám zo strany daňových orgánov,
• zodpovednosti konateľov za porušenie povinností.

Kedy sa oplatí konzultácia s odborníkom

Výplata dividendy alebo podielu na zisku je na prvý pohľad jednoduchá, no v skutočnosti ide o kombináciu obchodného, daňového a účtovného práva.

Odborné posúdenie odporúčame najmä v prípadoch, keď:

• ide o vyššie sumy,
• riešite staršie zisky,
• máte zahraničných spoločníkov,
• zvažujete optimalizáciu vlastníckej alebo holdingovej štruktúry.

Ak chcete mať istotu, že je výplata zisku nastavená správne a bezpečne, obráťte sa na tím Highgate Group. Radi vám pomôžeme.