Daňovník kúpil za 1,5 mil. EUR vilu na azúrovom pobreží z požičaných a následne odpustených peňazí. Musí tých 1,5 mil. EUR zdaniť?

Daňovník kúpil za 1,5 mil. EUR vilu na azúrovom pobreží z požičaných a následne odpustených peňazí. Musí tých 1,5 mil. EUR zdaniť?

S odpustením dlhu sa v praxi stretávame relatívne často. Na úrovni FO aj PO. Preto dovoľte niekoľko poznámok.

📌 „Príjem“ z pôžičky nie je zdaniteľný príjem.

📌 Odpustenie pôžičky však už zdaniteľným príjmom byť môže.

Súvaha daňovníka (v rozsahu tejto témy) by vyzerala takto:

Pred poskytnutím pôžičky:

AKTÍVA  |  PASÍVA

0 EUR  |  0 EUR

Po poskytnutí pôžičky:

AKTÍVA  |  PASÍVA

1.5 MIL EUR  |  Záväzok z pôžičky

Po kúpe vily:  AKTÍVA  |  PASÍVA

Vila  |  Záväzok z pôžičky

Po odpustení pôžičky:

AKTÍVA  |  PASÍVA

Vila  |  Zisk

Zdaňuje sa teda tento zisk?

Samotné odpustenie pôžičky nemá v zákone explicitné normatívne ukotvenie. Je preto potrebné skúmať podstatu a podľa toho priradiť príslušné právne rámce. Nielen pre určenie zdaniteľnosti príjmu, ale aj s ohľadom na tzv. fiduciárnu správu (koho je to majetok, ak by darca alebo obdarovaný išli do konkurzu).

Odpustenie dlhu by mohlo byť považované za dar. Dar nie je zdaniteľným príjmom. Avšak vychádzajúc z teórie racionálneho daňovníka (darcu), pokiaľ medzi darcom a obdarovaným nie je osobitný (najmä blízko príbuzenský) vzťah, ktorý by takýto dar subsumoval pod obvyklé darovanie v širšom slova zmysle, daňový úrad by sa priklonil k tomu, že je to protiplnenie.

👉 A protiplnenie sa zdaňuje. Ako závisí najmä od toho, či za jednorazové alebo opakované plnenia:

Opakované plnenie:

☑ Daň + zdravotné poistné (nižšie) + (eventuálne) sociálne poistné;

☑ Ak by k odpusteniu dlhu došlo v 2025, tak aj DPH.

Jednorazové plnenie:

☑ Daň + zdravotné poistné (vyššie) Daňový úrad by sa pravdepodobne priklonil k zdaneniu ako pri jednorazovom plnení. A tam by sa to všeobecnosti malo zdaňovať rovnako ako príjem z krypta.

Kým v prípade tohto azúrového odpustenia dlhu daňovník veľa toho legálneho nenavymýšľa (môže zmeniť napríklad poistnú rezidenciu do toho Francúzska), SK FO a PO pri príjmoch z krypta áno. Dovoľte mi preto pozvať vás preto na náš webinár k zdaňovaniu krypta. https://lnkd.in/ejbd4Nta

Síce okľukou, ale predsa. Lebo radšej nech sa to robí poriadne ako neporiadne