Štát si pre nás prichystal novinku v podobe novely, ktorá hovorí o povinnej oprave odpočítanej DPH pri neuhradených došlých faktúrach, ktoré sú 100 dní po splatnosti

Stretne sa advokát, daňový poradca, hlavný účtovník a ja. Nie, nie je to začiatok vtipu, ale ďalšie výdatné stretnutie k novele zákona o DPH.

Štát si pre nás prichystal novinku v podobe novely, ktorá hovorí o povinnej oprave odpočítanej DPH pri neuhradených došlých faktúrach, ktoré sú 100 dní po splatnosti. Aj keď je novela napísaná len na 7 stranách, v kombinácii s prechodnými ustanoveniami zisťujeme, že tých možných kombinácií pri vrátení/nevrátení DPH je neúrekom. Pri jej čítaní sa cítim ako na matematickej olympiáde Klokan.

Na príklade si ukážeme, že ide o skutočnú mozgovú zumbu. Jožkovi prišla faktúra za internet vo výške 12,- Eur s DPH (2,- Eur je DPH). Jožko ju nezaplatil.

A teraz ideme zumbovať:

➡️ ak Jožko faktúru po splatnosti 100 dní uhradil, musí dph štátu vrátiť. Zároveň ak úhrada faktúry bola do 150 dní môže si dph nárokovať naspäť
➡️ ak Jožko faktúru po splatnosti 100 dní uhradil, musí dph štátu vrátiť. Zároveň ak úhrada faktúry bola nad 150 dní môže si dph nárokovať naspäť, ak má preukázané, že odberateľ nepristúpil k svojmu právu vzniku nevymožiteľnej pohľadávky
➡️ ak Jožko faktúru po splatnosti 100 dní uhradil, musí dph štátu vrátiť. Zároveň ak úhrada faktúry bola nad 150 dní môže si dph nárokovať v prípade, ak dostal opravný doklad od odberateľa k prijatej platbe (tzn. odberateľ už v minulosti pristúpil k svojmu právu vzniku nevymožiteľnej pohľadávky)
➡️ ak Jožko faktúru po splatnosti 100 dní uhradil, musí dph štátu vrátiť. Zároveň ak úhrada faktúry bola nad 150 dní môže si dph nárokovať naspäť, ak odberateľom bola spriaznená osoba, ktorá je automaticky vylúčená z práva vzniku nevymožiteľnej pohľadávky
➡️ ak Jožko faktúru po splatnosti 100 dní neuhradil, musí dph štátu vrátiť naspäť
➡️ fikcia doručenia, konkurz, oddlženie, reštrukturalizácia, dobropis, ťarchopis – sú ďalšie premenné, ktoré môžu do tejto zumby vstúpiť a zmeniť jej podmienky

Výsledok? Jožko ani netuší 🤷🏽‍♂️, že od 1.1.2023 je v účinnosti takáto novela.

Ak je Jožko poctivý a dôsledný, platí faktúry v splatnosti, tak sa celá situácia zjednodušuje. Ak je však Jožko neplatič, tak celý tento „dph-čkový chaos“, spadne na plecia účtovníka.

Ako to má riešiť účtovník?

✅ Musí si naštudovať celú novelu, pochopiť ju a vedieť ju aplikovať
✅ Musí sa modliť, že účtovné programy zapracujú funkcionalitu na rozoznávanie záväzkov po splatnosti, zároveň rozoznajú tie, čo už boli raz odpočítané, ale zároveň vrátené a potom opätovne odpočítané (ak na to vznikol dôvod)
✅ Musí informovať všetkých DPH klientov, že takáto novela existuje
✅ Musí sledovať a vyhodnocovať tieto záväzky a vedieť ich správne uplatniť v daňovom priznaní
✅ Pre svoje dobro by sa mal „zbaviť“ neporiadnych klientov (neplatičov)

A to “najlepšie” na záver…

➡️Musí zvýšiť cenu za účtovníctvo⬅️, lebo všetko spomenuté vyššie (vrátane tohto statusu) iba mne zabralo 15 hodín času. A to som riešil len technickú stránku a uchopenie zvýšenia ceny.