Účtovanie kryptoaktív a daň z finančných transakcií

Nielen kvôli dani z finančných transakcií zaznamenávame v rámci našej praxe vzostupnú krivku spoločností, ktoré účtujeme a ktoré využívajú kryptoaktíva v štandardných obchodných operáciách. A teda k skupine investičných spoločností (investujú cez PO, lebo je to výhodnejšie ako cez FO), krypto spoločností (ich hlavná činnosť je naviazaná na trh kryptoaktív) je čoraz viac spoločností, ktoré sa nevenujú trhu kryptoaktív, ale využívajú kryptoaktíva napríklad na platobný styk. A teda naša úloha ako účtovníkov je tak o niečo zasa rozmanitejšia. Ale na to sme tu. Ak máte teda záujem o vedenia účtovníctva pre Vašu firmu u nás, dajte nám, prosím, vedieť.

Predstavte si, že aby sa firmy vyhli novej dani z finančných transakcií (viac o dani z finančných transakcií prečítaj tu), budú medzi sebou obchodovať a platiť priamo kryptoaktívami. To znamená, že účtovníci budú musieť sledovať a evidovať tieto transakcie v reálnom čase. Keďže kryptoaktíva môžu výrazne kolísať v hodnote, je potrebné zaviesť presné metódy oceňovania pri prijímaní a vyplácaní platieb v kryptoaktívach. Pozrime sa v tomto článku na účtovné a daňové aspekty účtovania kryptoaktív. 

Čo sú kryptoaktíva a prečo sú dôležité pre firmy a účtovníctvo?

Kryptoaktíva sú digitálne alebo virtuálne meny, ktoré využívajú kryptografiu na zabezpečenie transakcií a kontrolu vzniku nových jednotiek. Najznámejším kryptoaktívom je Bitcoin, ale existujú aj tisíce ďalších, ako napríklad Ethereum, Litecoin či Ripple. Pre firmy sú kryptoaktíva stále viac relevantné nielen ako investičný nástroj, ale aj ako platobný prostriedok. Stále viac podnikov začína akceptovať kryptoaktíva na úhradu svojich služieb a produktov, čo otvára nové možnosti pre obchodné vzťahy a finančné transakcie.

V oblasti účtovníctva sú kryptoaktíva dôležité, pretože predstavujú novú formu aktív, ktoré vyžadujú špecifické účtovné postupy. Účtovníci musia na účely IFRS (Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva) vedieť správne klasifikovať kryptoaktíva, či už ako finančné nástroje, majetok alebo iné formy aktív, a zároveň riešiť otázky týkajúce sa ich oceňovania a vykazovania. Pri kryptoaktívach sa navyše často stretávame s vysokou volatilitou ich hodnoty, čo prináša ďalšie výzvy pri účtovaní a reportovaní ich stavu vo finančných výkazoch.

Firmy, ktoré obchodujú alebo investujú do kryptoaktív, musia dodržiavať legislatívne pravidlá, ktoré sa v tejto oblasti neustále vyvíjajú. Taktiež je nevyhnutné porozumieť daňovým dopadom transakcií s kryptoaktívami, pretože nesprávne zaúčtovanie alebo ignorovanie daňových povinností môže viesť k problémom s daňovými úradmi. Kryptoaktíva predstavujú pre firmy a účtovníctvo novú výzvu, no zároveň aj príležitosť na inovácie a zefektívnenie finančných operácií.

Definícia kryptoaktíva v účtovníctve

Kryptoaktívum je v účtovníctve definované ako digitálne aktívum, ktoré používa kryptografiu na zabezpečenie transakcií a funguje na decentralizovanej technológii, ako je blockchain. V účtovnom kontexte na účely IFRS sa kryptoaktíva neklasifikujú ako klasická mena, keďže nespĺňajú tradičné kritériá štandardných mien (napríklad zákonné platidlo), ale skôr ako nehmotné aktívum alebo investícia.

Účtovné štandardy, ako sú IFRS, považujú kryptoaktíva za aktíva, ktoré sa zvyčajne vykazujú v súvahe. Ich ocenenie môže byť komplikované z dôvodu ich vysokej volatility, pričom sa môže vyžadovať použitie metód ako reálna hodnota alebo historická cena, a to práve v závislosti od toho ako sa kryptoaktívum klasifikuje. Účtovníci musia zohľadniť tieto faktory pri rozhodovaní, ako kryptoaktívum vykazovať, oceňovať a zaraďovať do finančných výkazov, pričom dôležité sú aj otázky týkajúce sa ich zdanenia a regulácie.

Klasifikácia kryptoaktív v účtovníctve

V účtovníctve neexistuje jednoznačný konsenzus, ako presne klasifikovať kryptoaktíva, pretože sa nepovažujú za tradičné meny ani finančné nástroje. Ich klasifikácia sa môže líšiť v závislosti od konkrétneho účtovného štandardu a účelu, na ktorý ich spoločnosť používa. Vo všeobecnosti sa kryptoaktíva klasifikujú podľa týchto troch hlavných kategórií:

• Kryptoaktíva ako nehmotné aktívum: v mnohých prípadoch sa kryptoaktíva klasifikujú ako nehmotné aktívum podľa IAS 38 (Medzinárodný účtovný štandard pre nehmotné aktíva). Kryptoaktíva nemajú fyzickú podobu, čo je jeden z kľúčových faktorov pre túto klasifikáciu. Podniky ich môžu dlhodobo držať s očakávaním ekonomického úžitku z ich používania alebo obchodovania. Ako nehmotné aktívum sa kryptoaktíva oceňujú buď podľa obstarávacej ceny, alebo reálnej hodnoty, pričom podliehajú testovaniu na zníženie hodnoty (impairment), podobne ako ostatné nehmotné aktíva.
• Kryptoaktíva ako zásoby (inventory): ak firma aktívne obchoduje s kryptoaktívami, napríklad kryptomenové burzy alebo maklérske spoločnosti, kryptoaktíva môžu byť klasifikované ako zásoby podľa IAS 2 (zásoby). V tomto prípade kryptoaktíva drží firma na účely získania profitu z cenových rozdielov alebo marží maklérov. Kryptoaktíva v tejto kategórii sa oceňujú reálnou hodnotou zníženou o náklady na predaj.
• Kryptoaktíva ako investícia alebo finančný nástroj: niektoré firmy môžu držať kryptoaktíva čisto na investičné účely. Aj keď kryptoaktíva oficiálne nespĺňajú všetky kritériá na finančný nástroj podľa IFRS 9 (finančné nástroje), v praxi môžu byť považované za finančné investície, najmä ak pre držiteľa predstavujú finančné aktívum podľa klasifikácie IAS 32. V tomto prípade sa podľa IFRS oceňujú podľa reálnej hodnoty, s vykazovaním zmien hodnoty vo výkaze ziskov a strát a ostatných súčastí komplexného výsledku.
• Kryptoaktíva ako digitálne aktívum: aj keď kryptoaktíva nemajú jasne definovaný právny status ako digitálne aktívum v tradičných účtovných normách, niektoré krajiny alebo firmy môžu kryptoaktíva považovať za samostatnú kategóriu tzv. digitálnych aktív, ktoré môžu zahŕňať rôzne formy digitálnych majetkov (napr. tokeny, NFT). Táto kategorizácia sa môže vyvíjať, ako sa rozvíjajú regulačné a účtovné rámce pre kryptoaktíva a blockchain technológie.

Zhrnutie: 

• Nehmotné aktívum, ak sú držané dlhodobo a neplánujú sa predávať v blízkej dobe.
• Zásoby, ak sa s nimi aktívne obchoduje ako s tovarom.
• Investícia alebo finančný nástroj, ak pre držiteľa predstavujú finančné aktívum podľa klasifikácie IAS 32.
• Digitálne aktívum môže byť rozšírené v budúcnosti v závislosti na vývoji účtovných noriem.

Náklady a zisky z kryptoaktív – ako ich evidovať?

Pri účtovaní nákladov a ziskov z kryptoaktív je potrebné dodržiavať presné postupy, ktoré zohľadňujú špecifiká týchto digitálnych aktív. Účtovanie nákladov a ziskov z kryptoaktív môže byť komplikované vďaka ich volatilite, rôznym spôsobom nadobudnutia a používania, či regulačným požiadavkám. Nasleduje prehľad, ako správne evidovať náklady a zisky z kryptoaktívnych transakcií.

Náklady spojené s kryptoaktívami

Náklady na kryptoaktíva môžu zahŕňať viaceré typy výdavkov, ktoré je potrebné presne zaúčtovať. Medzi tieto náklady patria:

Náklady na nákup kryptoaktív

Ak firma nakúpi kryptoaktíva, tieto náklady sa zaúčtujú ako nákup aktív. Nákupná cena kryptoaktív je zaznamenaná podľa trhovej ceny v čase nadobudnutia, vrátane prípadných poplatkov (napr. transakčných poplatkov na burzách). Existujú rôzne metódy ocenenia nákladov na kryptoaktíva, ako napríklad:

• FIFO (First In, First Out): Prvé nakúpené kryptoaktívum, je prvé predané.
• Vážený priemer: Priemerná cena všetkých nadobudnutých kryptoaktív.

Tieto metódy umožňujú lepšie sledovanie hodnoty kryptoaktív pri zmene ich trhovej ceny.

Náklady na transakcie (poplatky)

Pri obchodovaní s kryptoakívami sa často platia rôzne transakčné poplatky burzám alebo sieťové poplatky (tzv. “gas fees” pri Ethereum). Tieto poplatky je potrebné zaúčtovať ako náklady, ktoré znižujú výsledný zisk z transakcie.

Náklady na ťažbu kryptoaktív (mining)

Ak firma ťaží kryptoaktíva, musí evidovať náklady spojené s ťažbou, ako sú náklady na elektrinu, hardvér, údržbu a iné prevádzkové náklady. Kryptoaktíva získané ťažbou, sú evidované v účtovníctve  v podsúvahovej evidencii a výdavky spojené s ich ťažbou sa účtujú do nákladov.

Zisky z kryptoaktív

Zisky z kryptoaktív sa v účtovníctve zaznamenávajú vtedy, keď firma predá alebo vymení kryptoaktíva, alebo v niektorých prípadoch keď sa zvýši ich reálna hodnota. Zisky môžu byť zdaňované, preto je dôležité presne ich evidovať.

Realizované zisky

Realizované zisky vznikajú vtedy, keď firma kryptoaktívum predá za vyššiu cenu, ako za ktorú ju nadobudla. Tieto zisky sa evidujú ako príjmy a podliehajú zdaneniu v závislosti od platných daňových predpisov. Realizovaný zisk sa vypočíta ako rozdiel medzi predajnou cenou a obstarávacou cenou (podľa použitej oceňovacej metódy, napr. FIFO).

Nerealizované zisky (zmeny reálnej hodnoty)

Nerealizované zisky alebo straty vznikajú, keď sa hodnota kryptoaktíva zmení, ale kryptoaktívum nebolo predané. Tieto zisky alebo straty sa môžu vykazovať v účtovníctve podľa oceňovania kryptoaktív na základe reálnej hodnoty. Podľa IFRS môžu byť zmeny v hodnote kryptoaktív zaznamenané priamo vo výkaze ziskov a strát a ostatných súčastí komplexného výsledku.

Zdaňovanie ziskov a strát

Zdaňovanie ziskov z kryptoaktív závisí od daňových zákonov v konkrétnej krajine. Vo väčšine krajín sú zisky z predaja kryptoaktív považované za kapitálové zisky a podliehajú dani z príjmov. Firmy musia sledovať každú transakciu, aby správne vypočítali daňovú povinnosť. V niektorých jurisdikciách môžu byť kryptoaktíva zdanené aj ako bežný príjem, ak sú používané na bežné obchodné účely.

Straty z kryptoaktív

Straty z kryptoaktív vznikajú pri predaji kryptoaktív za nižšiu cenu, než bola ich nákupná cena. Tieto straty sa môžu využiť na zníženie celkového daňového základu. Podobne ako pri ziskoch, je potrebné evidovať presné dáta o nákupnej a predajnej cene kryptoaktíva.

Zhrnutie:

• Náklady na kryptoaktíva sa evidujú ako nákup aktív, zahŕňajúce obstarávaciu cenu a transakčné poplatky.
• Realizované zisky vznikajú pri predaji kryptoaktíva za vyššiu cenu, ako bola jej nákupná cena, a podliehajú zdaneniu.
• Nerealizované zisky sú výsledkom zmeny trhovej hodnoty kryptoaktíva, ktoré ešte nebolo predané.
• Zisky a straty z kryptoaktív musia byť správne evidované kvôli daňovým povinnostiam a účtovníckym pravidlám.
• Presná evidencia týchto transakcií je kľúčová pre správne zdanenie a vykazovanie finančného stavu spoločnosti.

Kryptoaktíva ako dlhodobý majetok podľa IFRS

Kryptoaktíva môžu byť podľa IFRS v účtovníctve klasifikované aj ako dlhodobý majetok, ak sú držané s cieľom investície na dlhšie časové obdobie a nie na bežné obchodné účely alebo okamžitú spotrebu. Dlhodobý majetok predstavuje aktíva, ktoré firma plánuje držať viac ako jedno účtovné obdobie, pričom očakáva, že budú prinášať budúce ekonomické výhody. Pre kryptoaktíva, ktoré spĺňajú tieto kritériá, existujú špecifické účtovné postupy, ktoré zabezpečia ich správnu evidenciu a oceňovanie.

Kryptoaktíva, ak sú klasifikované ako dlhodobý majetok, nepodliehajú bežným odpisom, keďže ich hodnota nie je závislá od fyzického opotrebovania, ako je to v prípade hmotného majetku. Avšak, firmy musia pravidelne vykonávať testovanie na zníženie hodnoty (impairment test), aby určili, či kryptoaktívum neznížilo svoju hodnotu na trhu. Ak je identifikované zníženie hodnoty, musí byť táto strata zaznamenaná a odrážať aktuálnu trhovú hodnotu.

Kryptoaktíva sa stále nachádzajú v mnohých krajinách v právnom a regulačnom vákuu. Právne predpisy sa postupne prispôsobujú a firmy, ktoré kryptoaktíva klasifikujú ako dlhodobý majetok, musia pozorne sledovať vývoj regulačného rámca v danom regióne, aby sa vyhli prípadným právnym problémom alebo chybám v účtovníctve.

Zdaňovanie príjmov z kryptoaktív

Zdaňovanie príjmov z kryptoaktív je v súčasnosti veľmi aktuálna a dynamická téma. S rastúcou popularitou digitálnych mien sa stále viac krajín snaží upraviť svoje daňové systémy tak, aby zahrňovali aj príjmy z tejto oblasti.

Základné princípy zdaňovania kryptoaktív

• Príjem z predaja: základným princípom je, že príjem z predaja kryptoaktíva, teda rozdiel medzi kúpou a predajom, je zdaniteľný.
• Výmena za tovar alebo služby: aj výmena kryptoaktíva za tovar alebo službu sa považuje za zdaniteľnú udalosť.
• Držba kryptoaktív: zhodnotenie kryptoaktíva počas držby sa zvyčajne zdaňuje až pri jeho predaji alebo výmene.
• Ťažba kryptoaktív: príjem z ťažby kryptoaktív sa tiež považuje za zdaniteľný.

Na Slovensku sa zdaňovanie príjmov z kryptoaktív riadi zákonom o dani z príjmov. Podľa tohto zákona sa príjem z predaja kryptoaktív považuje za zdaniteľný príjem. Dôležité je si uvedomiť, že aj výmena kryptoaktíva za iné kryptoaktívum, tovar alebo službu predstavuje zdaniteľnú udalosť.

Ak sa chcete dozvedieť viac o zdaňovaní kryptoaktív, neváhate si objednať konzultáciu s našimi špecialistami na zdaňovanie a účtovníctvo kryptoaktív. 

Kryptoaktíva a DPH

DPH je základná spotrebná daň, ktorá sa uplatňuje pri väčšine tovarov a služieb. Avšak, keď hovoríme o kryptoaktívach, situácia je o niečo zložitejšia.

Aktuálny stav na Slovensku: 

• Nejasná situácia: na Slovensku nie je úplne jasné, ako sa má DPH uplatňovať na transakcie s kryptoaktívami.
• Závislosť od konkrétnych transakcií: DPH môže byť uplatniteľná v závislosti od konkrétneho typu transakcie (napr. predaj kryptoaktíva za fiat menu, výmena kryptoaktíva za tovar alebo službu).
• Potreba odborného poradenstva: vzhľadom na nejasnosti je dôležité jednotlivé prípady konzultovať s Highgate Group ako odborníkmi na daňové aspekty kryptoaktív, aby ste získali presné informácie pre váš konkrétny prípad.

Právny rámec pre kryptoaktíva na Slovensku

Slovenská legislatíva sa postupne prispôsobuje rýchlo sa rozvíjajúcemu svetu kryptoaktív. Zatiaľ čo v minulosti neexistovali konkrétne právne predpisy upravujúce túto oblasť, v posledných rokoch dochádza k významným zmenám.

Aktuálny stav Slovenskej legislatívy:

• MiCA (Markets in Crypto-Assets): Európska únia prijala komplexné nariadenie MiCA, ktoré stanovuje jednotné pravidlá pre celý trh s kryptoaktívami. Toto nariadenie sa postupne prenáša do národných právnych poriadkov, vrátane Slovenska.
• Národná legislatíva: Slovensko má už schválené zákony, ktoré sa týkajú poskytovania služieb súvisiacich s kryptoaktívami. Tieto zákony upravujú napríklad: povinné licencie od Národnej banky Slovenska (NBS), ochrana spotrebiteľov, boj proti praniu špinavých peňazí.

Aktuálny stav medzinárodnej regulácie: 

• Už spomínaná MiCA 
• FATF (Financial Action Task Force): medzinárodná organizácia vydala odporúčania pre boj proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu, ktoré sa týkajú aj poskytovateľov služieb súvisiacich s kryptoaktívami.
• Medzinárodné účtovné štandardy (IFRS): neobsahujú špecifické ustanovenia pre kryptoaktíva, ale poskytujú všeobecné zásady, ktoré môžu byť aplikované aj na účtovanie kryptoaktív.

Praktické tipy pre firmy pri účtovaní kryptoaktív

Účtovanie kryptoaktív v rámci firmy môže byť komplexné vzhľadom na ich volatilitu a regulačné požiadavky. Aby sa firmy správne vysporiadali s účtovaním kryptoaktív a splnili legislatívne a daňové požiadavky, je dôležité dodržiavať určité postupy a zásady. Tu je niekoľko praktických tipov pre firmy pri účtovaní kryptoaktív:

• Správne oceňovanie kryptoaktív: Kryptoaktíva by mali byť oceňované pri nákupe a predaji podľa ich aktuálnej trhovej hodnoty (tzv. fair value). Je dôležité mať presné záznamy o cenách kryptoaktív v čase transakcie. Na to môžu firmy využívať dáta z búrz alebo API služby na sledovanie cien. Pri účtovaní by firmy mali byť pripravené na to, že hodnota kryptoaktív môže výrazne kolísať. Je preto dôležité používať štandardizované metódy oceňovania (napr. FIFO – first in, first out alebo priemerovanie nákupných cien).
• Kryptoaktíva ako nehmotné aktíva: V súčasnosti sú kryptoaktíva vo väčšine účtovných štandardov (napr. IFRS) klasifikované ako nehmotné aktíva. Znamená to, že sa s nimi zaobchádza podobne ako s patentmi alebo softvérom. Pri oceňovaní nehmotných aktív môže byť rozhodujúce, či sú kryptoaktíva držané dlhodobo ako investícia, alebo ich firma používa na operatívne platby.
• Evidencia a dokumentácia transakcií: je nevyhnutné viesť presné záznamy o všetkých kryptoaktívnych transakciách, vrátane dátumu, typu transakcie (nákup, predaj, výmena), množstva a ceny v čase transakcie. Tieto údaje sú kľúčové pre účtovníctvo a daňové priznania. Používanie softvérových nástrojov, ako je CoinTracking, Koinly alebo Cryptio, môže uľahčiť sledovanie transakcií a ich správne zaúčtovanie.
• Dane a daňové povinnosti: firmy by mali pravidelne vykonávať výpočet kapitálových ziskov a strát z kryptoaktív, aby správne vykázali príjmy alebo straty pre účely dane z príjmov. Pri kryptoaktívach platí, že na kapitálové zisky sa môžu vzťahovať aj zdravotné odvody, čo je potrebné zohľadniť v plánovaní daní.
• Používanie správneho účtovného softvéru: aj keď mnoho tradičných účtovných softvérov (napr. Pohoda, Money S3) nemá natívnu podporu pre kryptoaktíva, väčšina z nich umožňuje manuálne pridávanie kryptoaktívnych transakcií. Pre lepšiu integráciu možno použiť nástroje ako Cryptio alebo BitPay, ktoré umožňujú pripojenie účtovných systémov cez API.
• Zaúčtovanie kryptoaktív pri prijatí platieb: pri prijímaní kryptoaktív ako platidla za tovar alebo služby je potrebné okamžite prepočítať hodnotu transakcie na eurá alebo inú fiat menu.
• Správa volatilných ziskov a strát: pri predaji kryptomien alebo ich použití na nákup tovarov a služieb môže byť potrebné vykázať kapitálové zisky alebo straty, ak sa hodnota kryptoaktíva zmenila od jej nákupu. Táto zmena hodnoty by mala byť zahrnutá v účtovníctve, aby bolo možné správne vykázať príjmy alebo straty. Pri dlhodobom držaní kryptoaktív je potrebné najmä pri IFRS vykonávať pravidelnú revalváciu nehmotných aktív a zohľadniť zmeny ich trhovej hodnoty v účtovnej závierke.
• Daňová optimalizácia: firmy by mali zvážiť časovanie predajov kryptoaktív, aby minimalizovali kapitálové zisky. Predaj kryptoaktív v čase nižšej hodnoty môže znížiť daňové zaťaženie.

Ako vidíte, účtovanie kryptoaktív je komplexné a pomerne komplikované, preto je dôležitá konzultácia so špecialistami na daňové právo a účtovníctvo kryptoaktív, aby boli dodržané všetky predpisy a zároveň maximalizovaná daňová efektivita. To presne nájdete v Highgate Group  – moderní poradcovia pre vaše právo a dane, účtovníctvo, krypto.

Budúcnosť účtovania kryptoaktív

Účtovanie kryptoaktív v Európe je predmetom intenzívneho vývoja, najmä v súvislosti s reguláciami a novými zákonmi, ktoré sú navrhované a prijímané na úrovni Európskej únie (EÚ). Táto oblasť sa rýchlo mení vzhľadom na rastúcu popularitu kryptoaktív, ako sú Bitcoin, Ethereum, a iné digitálne aktíva, ktoré majú významný dopad na finančné trhy a investície.

Kľúčové faktory ovplyvňujúce budúcnosť účtovania kryptoaktív v Európe sú aktuálne hlavne:

1. MiCA (Markets in Crypto-Assets) regulácia: jedným z najdôležitejších krokov je prijatie nariadenia MiCA, ktoré má harmonizovať pravidlá pre kryptoaktíva v celej EÚ. Nariadenie sa zameriava na rôzne aspekty kryptoaktív vrátane ochrany investorov, predchádzania podvodom a posilnenia stability trhu. MiCA má vplyv na účtovné postupy, pretože jasne definuje, čo sa považuje za kryptoaktívum, virtuálne aktíva a tokeny, a aké regulačné požiadavky musia splniť subjekty, ktoré s nimi pracujú. To ovplyvní, ako sa budú kryptoaktíva klasifikovať v účtovných knihách, ako aj pravidlá pre ich oceňovanie a vykazovanie.
2. IFRS a národné účtovné štandardy: v súčasnosti Medzinárodné štandardy finančného vykazovania (IFRS) neposkytujú konkrétne usmernenia týkajúce sa kryptoaktív. Väčšina účtovníkov ich klasifikuje buď ako nehmotné aktíva (IAS 38), alebo zásoby (IAS 2), v závislosti od účelu, na ktorý sa používajú. To vedie k rôznym prístupom k oceňovaniu kryptoaktív (historická cena alebo reálna hodnota), čo môže byť nejednoznačné pre účtovné tímy. Národné účtovné orgány v jednotlivých európskych krajinách môžu prijať rozdielne prístupy, hoci EÚ má tendenciu harmonizovať tieto pravidlá na základe IFRS.
3. Zdanenie a účtovné výzvy: zdanenie kryptoaktív je ďalšou oblasťou, kde budú pravidlá priamo ovplyvňovať účtovné procesy. Krajiny EÚ sa líšia v prístupe k zdaňovaniu kryptoaktív. Niektoré ich zdaňujú ako kapitálové výnosy, zatiaľ čo iné ich považujú za obchodný príjem. Akékoľvek zmeny v zdaňovaní kryptoaktív budú mať priamy dopad na účtovníctvo, a účtovníci budú musieť zabezpečiť správne vykazovanie daní na základe zmien v legislatíve.
4. Transparentnosť a auditovateľnosť: s rastúcou popularitou kryptoaktív prichádzajú aj nové požiadavky na transparentnosť a auditovateľnosť. Európske spoločnosti, ktoré držia alebo obchodujú s kryptoaktívami, budú musieť dodržiavať prísne pravidlá týkajúce sa zverejňovania informácií a vykazovania rizík spojených s digitálnymi aktívami. To zahŕňa nielen účtovné štandardy, ale aj interné kontrolné mechanizmy, ktoré budú musieť byť zavedené na zabezpečenie správnosti účtovníctva.
5. Technologické výzvy a príležitosti: s blockchain technológiou, ktorá je základom kryptoaktív, vznikajú aj nové príležitosti pre automatizáciu účtovných procesov a zlepšenie bezpečnosti transakcií. Avšak, implementácia týchto technológií do tradičných účtovných systémov bude vyžadovať veľké investície a transformácie.

Otázky na účtovanie kryptoaktív (FAQ)

Prečo sa kryptoaktíva stávajú relevantnými pre transakcie firiem a účtovníctvo?

V skratke: 

• Rýchlosť a nízke náklady transakcií: kryptoaktíva umožňujú rýchle a lacné cezhraničné transakcie bez potreby tradičných bankových sprostredkovateľov.
• Decentralizácia a bezpečnosť: transakcie na blockchainovej technológii sú transparentné a bezpečné, čím sa znižuje riziko podvodov.
• Globálna akceptácia: stále viac firiem prijíma kryptoaktíva ako formu platby, čo zvyšuje ich relevantnosť v obchodných transakciách.
• Investičný potenciál: niektoré firmy držia kryptoaktíva ako investičné aktíva, čo má vplyv na ich finančné výkazy.
• Regulačný rámec: s novými reguláciami, ako MiCA, budú musieť firmy zahrnúť kryptoaktíva do svojho účtovníctva a výkazov v súlade so zákonmi.

Nahradia stablecoiny finančné transakcie podliehajúce novej dani?

Stablecoiny majú potenciál nahradiť niektoré tradičné finančné transakcie, ale úplná náhrada závisí od viacerých faktorov, vrátane regulácií a akceptácie zo strany vlád a firiem. Stablecoiny sú digitálne aktíva, ktorých hodnota je naviazaná na stabilné fiat meny (napríklad USD alebo EUR), a tým môžu poskytnúť výhody, ako je rýchlosť a nižšie transakčné náklady, podobne ako kryptoaktíva, no bez ich volatility.

Platí na platby kryptoaktívami nová daň z finančných transakcií

V súčasnosti neexistuje jednotná daň z finančných transakcií na úrovni celej Európskej únie, ktorá by sa špecificky vzťahovala na kryptoaktíva. Niektoré krajiny však zavádzajú vlastné dane a regulácie týkajúce sa aj kryptoaktív.

Oplatí sa firmám prijímať platby v kryptoaktívach cez POS terminál (platba kartou)

Pre mnohé firmy môže byť prijímanie platieb v kryptoaktívach cez POS terminály výhodné, najmä ak sa zameriavajú na medzinárodných zákazníkov alebo chcú znížiť transakčné poplatky. Avšak je dôležité zohľadniť potenciálne riziká, najmä volatilitu kryptoaktív a možné regulačné zmeny. Firmy by mali tiež zvážiť spoluprácu s poskytovateľmi, ktorí ponúkajú možnosť okamžitej konverzie kryptoaktív na fiat meny, aby znížili riziko výkyvov v hodnote.

Platíte kartou alebo Bitcoinom/Lightcoinom, aké sú technické možnosti 

Ak chcete platiť kartou alebo kryptoaktívami (ako Bitcoin alebo Litecoin), existuje viacero technických riešení, ktoré môžu firmy implementovať pre prijímanie platieb. Tieto možnosti umožňujú firmám prijať obe formy platieb prostredníctvom rôznych platobných systémov a zariadení.

Pri platbe Bitcoinom alebo Litecoinom namiesto VISA karty, sú technologické možnosti ako “Krypto POS terminály” (BitPay, Coinbase Commerce alebo NOWPayments) alebo QR kódy a mobilné aplikácie, ktoré odošlú kryptoaktíva priamo do peňaženky obchodníka okamžite.

eKasa a kryptoaktíva

Na Slovensku je eKasa systém zavedený pre elektronickú evidenciu tržieb, ktorý umožňuje Finančnej správe sledovať všetky predaje a prijímané platby v reálnom čase. V súčasnosti však eKasa systém nepodporuje priame prijímanie kryptoaktív ako spôsob platby. Kryptoaktíva ako Bitcoin, Litecoin a iné nie sú oficiálne uznané ako zákonné platidlo, a preto nie sú priamo zahrnuté do predpisov eKasa.

Účtovné softvéry vhodné pre transakcie kryptoaktív

Pre firmy, ktoré chcú zahrnúť kryptoaktíva do svojho účtovníctva, je dôležité zvoliť si softvér, ktorý dokáže správne sledovať transakcie na blockchaine, vypočítať kapitálové zisky a straty, a zároveň spĺňať regulačné a daňové požiadavky. Softvéry ako QuickBooks, Xero, Cryptio a špecializované riešenia ako Gilded alebo Koinly ponúkajú vhodné riešenia na správu kryptoaktívnych transakcií v účtovných systémoch.

Na Slovensku neexistuje veľký počet účtovných softvérov, ktoré by mali natívnu podporu pre kryptoaktíva a zároveň plne vyhovovali miestnej legislatíve, konkrétne slovenským účtovným predpisom a daňovým zákonom. Avšak, existuje niekoľko riešení, ktoré môžu byť prispôsobené na účtovanie kryptoaktív a zároveň byť kompatibilné s účtovnými normami a predpismi na Slovensku.

Ak Vás táto téma zaujíma viac, konzultáciu si môžete objednať tu: