Rozdelenie podnikania na viacero firiem kvôli DPH? Môže ísť o veľmi drahú chybu

Mnohí podnikatelia si zakladajú viacero spoločností s cieľom zostať pod hranicou povinnej registrácie na DPH alebo s cieľom využiť 10 % sadzbu dane z príjmov právnických osôb. Na prvý pohľad môže ísť o jednoduchú a legálnu optimalizáciu. V skutočnosti však môže takáto štruktúra predstavovať zneužitie práva a viesť k významným daňovým aj trestnoprávnym rizikám. Kde je hranica medzi legálnym podnikaním a obchádzaním zákona?

Rozdelenie podnikania medzi viacero spoločností patrí medzi témy, s ktorými sa v Highgate Group stretávame pravidelne. Mnohí podnikatelia vychádzajú z presvedčenia, že pokiaľ zákon výslovne nezakazuje vlastniť viacero spoločností, nemôže byť takáto štruktúra problematická. Realita je však podstatne zložitejšia. Tejto téme sa podrobnejšie venovali aj Peter Varga a Tomáš Demo v epizóde #45 podcastu Highgate Talks, kde na praktických príkladoch vysvetľovali, kde je hranica medzi legálnou podnikateľskou štruktúrou a zneužitím práva.

Prečo podnikatelia rozdeľujú podnikanie medzi viacero spoločností?

Hlavnou motiváciou býva ekonomický dôvod. Ak podnikateľ prekročí zákonný limit pre registráciu na DPH, jeho podnikanie sa môže výrazne predražiť, najmä ak poskytuje služby alebo predáva tovary konečným spotrebiteľom (B2C).

Typickým príkladom sú online služby, fitness centrá, kozmetické salóny či rôzne služby poskytované fyzickým osobám. Ak sa podnikateľ stane platiteľom DPH, pri nezmenenej cene jeho marža výrazne klesá. Súčasne môže po prekročení určitej hranice príjmov platiť aj vyššiu sadzbu dane z príjmov.

Niektorí podnikatelia preto namiesto jednej spoločnosti založia dve, tri alebo aj viac spoločností, pričom každá vykazuje nižší obrat. Cieľom je zostať pod limitom pre registráciu na DPH.

Práve tento motív však predstavuje najväčšie riziko.

Celý podcast Highgate Talks #45 s Petrom Vargom a Tomášom Demom o rozdeľovaní podnikania medzi viacero spoločností, rizikách registrácie na DPH, princípe zneužitia práva a nových pravidlách skupinovej registrácie na DPH si môžete pozrieť tu:

Tri najčastejšie modely, ktoré finančná správa skúma

Z našej praxe vyplýva, že opakujúce sa štruktúry bývajú veľmi podobné.

Prvou je situácia, keď jeden podnikateľ vlastní viacero spoločností vykonávajúcich prakticky rovnakú činnosť. Často majú spoločnú adresu, rovnakého konateľa alebo identických klientov.

Druhým modelom je pravidelné striedanie spoločností. Podnikateľ po dosiahnutí určitého obratu začne fakturovať cez inú spoločnosť a tento proces opakuje.

Treťou častou situáciou je kombinácia jednej spoločnosti registrovanej na DPH a druhej spoločnosti bez registrácie, pričom medzi nimi dochádza k rozdeľovaniu klientov podľa toho, či je výhodnejšie fakturovať s DPH alebo bez nej.

Samotná existencia viacerých spoločností pritom ešte neznamená porušenie zákona. Rozhodujúce sú dôvody ich existencie a skutočný ekonomický obsah celej štruktúry.

Zákon viac spoločností nezakazuje. Problém je zneužitie práva.

Podnikateľ môže vlastniť viacero spoločností. Môžu podnikať v rovnakom odvetví, mať rovnakého konateľa alebo sídliť na rovnakej adrese.

To však automaticky neznamená, že každé takéto nastavenie je bez rizika.

Práve hranica medzi legálnou daňovou optimalizáciou a zneužitím práva dnes patrí medzi najdiskutovanejšie témy podnikateľskej praxe. Aj preto jej venujeme samostatný blok na našej konferencii „Prečo a ako zostať na Slovensku?“, kde na konkrétnych príkladoch vysvetlíme, ako finančná správa posudzuje podnikanie cez viacero spoločností, aké riziká priniesli nové pravidlá DPH a ako nastaviť podnikateľskú štruktúru tak, aby bola dlhodobo právne aj daňovo obhájiteľná.

Daňové právo totiž nefunguje iba na základe doslovného znenia zákonov. Významnú úlohu zohráva aj princíp zákazu zneužitia práva.

Ide o situáciu, keď podnikateľ formálne dodrží jednotlivé ustanovenia zákona, avšak vytvorená štruktúra sleduje jediný cieľ – vyhnúť sa povinnostiam, ktoré by inak vznikli.

Práve tento princíp sa v posledných rokoch dostáva čoraz viac do popredia rozhodovacej praxe súdov aj daňových orgánov.

Aké sankcie môžu podnikateľovi hroziť?

Od roku 2026 pribudol nový mechanizmus tzv. ex offo skupinovej registrácie na DPH, prostredníctvom ktorého môže správca dane spojiť viacero prepojených spoločností do jednej skupiny pre účely registrácie na DPH.

To však nemusí predstavovať jediné riziko.

V určitých situáciách môže správca dane spätne dospieť k záveru, že podnikateľ mal byť registrovaný na DPH už v minulosti. Následkom môže byť:

• dodatočné vyrubenie DPH,
• úrok z omeškania za celé obdobie,
• pokuty podľa daňového poriadku,
• v závažných prípadoch aj posudzovanie trestnoprávnej zodpovednosti.

Rozhodujúce pritom býva individuálne posúdenie konkrétnej štruktúry, jej ekonomického zmyslu a dôvodov, pre ktoré bola vytvorená.

Každá štruktúra si vyžaduje individuálne posúdenie

V praxi neexistuje jednoduché pravidlo, podľa ktorého možno povedať, že určitá štruktúra je automaticky legálna alebo nelegálna.

Rozhodujú detaily. Aký bol ekonomický dôvod rozdelenia podnikania? Sú spoločnosti reálne samostatné? Majú vlastné kapacity, klientov, zamestnancov a obchodný účel, alebo ide iba o formálne rozdelenie obratu?

Práve tieto otázky dnes správca dane skúma čoraz dôslednejšie.

V Highgate Group sa dlhodobo venujeme nastavovaniu podnikateľských štruktúr, daňovým optimalizáciám aj zastupovaniu klientov pri daňových kontrolách. Naším cieľom nie je hľadať agresívne riešenia na hrane zákona, ale navrhovať také štruktúry, ktoré sú právne bezpečné, ekonomicky funkčné a dlhodobo obhájiteľné.

O tejto problematike podrobnejšie diskutovali Peter Varga a Tomáš Demo v podcaste Highgate Talks. Rozoberajú nielen praktické príklady z podnikateľskej praxe, ale aj nové pravidlá skupinovej registrácie na DPH, princíp zneužitia práva a možné daňové či trestnoprávne dôsledky nesprávne nastavenej podnikateľskej štruktúry.

Chcete vedieť, ako podnikať na Slovensku efektívne a zároveň bezpečne?

Aj tejto téme sa budeme podrobne venovať na našej konferencii „Prečo a ako zostať na Slovensku?„, kde predstavíme praktické riešenia z oblasti daní, práva a podnikateľských štruktúr. Ukážeme, ako nastaviť podnikanie tak, aby bolo dlhodobo udržateľné a zároveň odolné voči rastúcim kontrolám zo strany štátu.

Sme Highgate Group, moderní poradcovia pre vaše právo, dane a účtovníctvo pod jednou strechou.

Ak Vás táto téma zaujala, neváhajte nás kontaktovať:

• Peter Varga, e-mail: peter.varga@highgate.sk

Viac z oblasti ochrany majetku a podnikania nájdete na našej webovej stránke v tejto sekcii: Ochrana majetku a podnikania

V prípade záujmu môžete odoberať náš newsletter o zaujímavých praktických právnych a daňových informáciách.

Svoje konkrétne otázky môžete adresovať na konzultácii s naším partnerom Petrom Vargom, ktorý sa špecializuje na oblasť finančnej regulácie a daňového práva. Konzultáciu si môžete objednať tu: