Daňové a odvodové povinnosti SZČO a s. r. o. v roku 2025: Komplexný prehľad aktuálnych sadzieb a limitov

Ukazovatele

V roku 2025 sa mení výška pltného životného minima, ktoré je základom pre viaceré daňové a odvodové výpočty a ukazovatele ako napríklad nezdaniteľné časti základu dane. Od 1. januára 2025 je platné životné minimum stanovené na sumu 273,99 eur mesačne, čo predstavuje mierny nárast oproti predchádzajúcemu roku.

Pri výpočtoch vymeriavacích základov a daňových „thresholdov“ sa vychádza aj z priemernej mzdy v národnom hospodárstve. Pre rok 2025 je rozhodujúca priemerná mzda dva roky spätne, takže za rok 2023, ktorá dosiahla výšku 1 430 eur.

Sadzby dane

Sadzba dane z dividend sa vracia na predchádzajúcu úroveň 7 % po roku 2024, kedy bola zvýšená na 10 %. Je potrebné dávať pozor, k akému obdobiu sa dividendy vzťahujú a aplikovať správnu sadzu dane.

Právnické osoby, ako napríklad spoločnosti s ručením obmedzeným, budú za rok 2025 aplikovať tri sadzby:

• 10 % – Znížená sadzba dane z príjmov právnických osôb pri obrate do 100 000 eur
• 21 % – Štandardná sadzba
• 24 % – Zvýšená sadzba pri obrate nad 5 000 000 eur
• 35 % – Pre osobitné základy dane

Fyzické osoby, vrátane SZČO, privítajú zníženie základnej sadzby dane z príjmov na 15 %, čo je výrazná zmena oproti predchádzajúcim rokom.

• 15 % – Základná sadzba
• 19 % – Pre vyššie príjmy pri základe dane pod hranicou 48 441,43 eura
• 25 % – Pre príjmy presahujúce 48 441,43 eura
• 35 % – Pre osobitný základ dane

Odvody

Zamestnanci alebo konatelia s príjmom zo závislej činnosti budú v roku 2025 naďalej odvádzať:

• 4 % – Zdravotné poistenie z hrubej mzdy/odmeny
• 2 % – Zdravotné poistenie pre osoby so zdravotným postihnutím
• 9,40 % – Sociálne poistenie

Samostatne zárobkovo činné osoby budú platiť odvody:

• 4,40 % – Nemocenské poistenie
• 18 % – Starobné poistenie
• 6 % – Invalidné poistenie
• 4,75 % – Rezervný fond solidarity
• Spolu: 33,15 %
• 15 % – Zdravotné poistenie
• 7,5 % – Zdravotné poistenie pre osoby so zdravotným postihnutím

Minimálny vymeriavací základ pre odvody SZČO sa od januára 2025 zvyšuje na 715 eur. Maximálny vymeriavací základ dosiahne sumu 15 730 eur.

Povinnosť platiť sociálne odvody pre SZČO vznikne v roku 2025 tým podnikateľom, ktorých príjem za predchádzajúci rok presiahne sumu 8 580 eur.

Nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka sa v roku 2025 zvyšuje na 5 753,79 eura (21-násobok platného životného minima).

Na manžela alebo manželku je možné uplatniť NČZD vo výške:

• 5 260,61 eura
• Až 17 370,97 eura v závislosti od príjmu manžela/manželky

Daňovníci si môžu naďalej uplatniť odpočet na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) do výšky 180 eur ročne.

Daňové bonusy

Výška daňového bonusu na dieťa sa odvíja od počtu detí:

• 20 % – Pri jednom dieťati
• 27 % – Pri dvoch deťoch
• 55 % – Pri šiestich a viac deťoch

Fixné sumy daňového bonusu:

• 140 eur ročne – Na dieťa do 18 rokov
• 50 eur ročne – Na dieťa nad 18 rokov

Daňovníci môžu využiť aj daňový bonus na zaplatené hypotekárne úroky vo výške 50 %, pričom pre zmluvy podpísané po 1.1.2024 je maximálny daňový bonus 1 200 eur ročne.

Paušálne výdavky a preddavky na daň z príjmov

Paušálne výdavky zostávajú aj v roku 2025 vo výške 60 % z príjmov, pričom ich maximálna suma je obmedzená na 20 000 eur ročne.

Pre právnické aj fyzické osoby sú stanovené pravidlá pre platenie preddavkov na daň z príjmov:

• Kvartálne preddavky – Povinné pri daňovej povinnosti presahujúcej 5 000 eur
• Mesačné preddavky – Povinné pri prekročení sumy 16 600 eur

Investičné portfóliá

V prípade fyzickej alebo právnickej osoby, ktoré sa snažia svoj majetok zhodnocovať prostredníctvom nástrojov kapitálového trhu, je daňová legislatíva košatá a nedá sa jednoznačne určiť daňová povinnosť bez bližšej analýzy. Príkladom môže byť najvýhodnejší prepočet cudzej meny na eurá pri fyzickej osobe alebo aplikovanie ustanovení zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Pri právnických osobách a niektorých SZČO je potrebné správne vedenie účtovníctva s dôrazom na daňové dopady jednotlivých transakcií. Viac o investičných portfóliách